期末同洲电子结合库存商品的库龄情况，比较库存商品的账面成本与可变现净值，当可变现净值低于成本时，提取跌价准备。可变现净值以库存商品的估计售价减去估计的销售费用以及相关税费后的金额进行合理预计。对库龄较长的库存商品重点进行质量状况、订单状况等可售性评估，报告期新增计提跌价准备85.12万元。对比期初、期末，库存商品账面余额无明显变化，而跌价准备相对大幅减少，原因为主要是报告期同洲电子报废呆滞品转销跌价准备914.78万元，对外销售呆滞品转销跌价准备15.17万元。2、原材料与跌价准备期初、期末变动情况原因分析金额单位：人民币元项目期末余额期初余额变动金额变动比例账面余额93,162,530.8473,882,034.9419,280,495.9026.10跌价准备20,832,415.4422,582,155.35-1,749,739.91-7.75账面价值72,330,115.4051,299,879.5921,030,235.8140.99
期末同洲电子结合原材料的库龄情况，比较原材料的账面成本与可变现净值，当可变现净值低于成本时，提取跌价准备。可变现净值以原材料的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额进行合理预计。对库龄较长的原材料重点进行质量状况、订单状况等可使用性评估，报告期计提跌价准备95.33万元。对比期初、期末情况，跌价准备与原材料变化原因主要包括：（1）主要原材料及部分辅材、包装物价格上涨。报告期受全球范围内手机、PC等智能终端扩容与需求的增长，导致DDR、FALSH等存储芯片价格持续上涨，同时PCB电路板、包材等材料价格也持续上涨，使得同洲电子期末原材料账面余额较期初增加。（2）为了应对存储芯片等材料价格的持续上涨，同洲电子在报告期末对主芯片、DDR、FALSH、MLCC电容，MOS管等进行了备货，使得同洲电子原材料期末余额较期初增加。（3）报告期同洲报废、变卖一批呆滞料，转销跌价准备270.31万元。（三）计提跌价准备与同行业比较同洲电子期末存货跌价准备计提比例为15.51，同行业创维数字（股票代码：000810）、四川九洲（股票代码：000801）、银河电子（股票代码：002519）高斯贝尔（002848）、计提比例分别为4.41、6.25、1.80、8.40，同洲电子期末存货跌价准备计提比例均高于同行业。以下五家公司数据均取自披露的2017年度报告。1、同洲电子期末存货跌价准备计提比例金额单位：人民币元项目期末余额账面余额跌价准备计提比例原材料93,162,530.8420,832,415.4422.36在产品8,959,883.46912,265.9310.18库存商品57,399,307.8511,350,533.4919.77发出商品73,221,325.803,164,251.104.32委托加工材料1,036,066.87--合计233,779,114.8236,259,465.9615.51
2、创维数字期末存货跌价准备计提比例金额单位：人民币元项目期末余额账面余额跌价准备计提比例原材料313,912,835.949,128,112.762.91在产品180,696,273.581,128,347.820.62库存商品574,047,603.5748,163,392.148.39发出商品326,665,114.683,164,251.100.97合计1,395,321,827.7761,584,103.824.41
3、四川九洲期末存货跌价准备计提比例金额单位：人民币元项目期末余额账面余额跌价准备计提比例原材料276,769,889.8625,218,416.139.11在产品265,873,456.03--库存商品140,213,950.1722,635,594.2016.14发出商品27,669,341.50--自制半成品6,476,976.461,580,959.6324.41委托加工物资19,532,840.07--科研试制成本54,795,220.70--合计791,331,674.7949,434,969.966.25
4、银河电子期末存货跌价准备计提比例金额单位：人民币元项目期末余额账面余额跌价准备计提比例原材料150,631,440.295,908,324.333.92在产品134,907,760.83182,825.330.14库存商品253,614,481.663,640,236.921.44合计539,153,682.789,731,386.581.80
5、高斯贝尔期末存货跌价准备计提比例金额单位：人民币元项目期末余额账面余额跌价准备计提比例原材料87,739,670.499,244,520.2410.54在产品14,800,574.03367,355.412.48项目期末余额账面余额跌价准备计提比例半产品20,825,518.722,337,398.4711.22库存商品61,368,822.656,532,362.2810.64发出商品48,605,420.561,363,482.512.81委托加工物资2,940,107.05--合计236,280,113.5019,845,118.918.40
（四）会计师的核查意见经核查，我们认为，受原材料价格上涨及备货的影响，同洲电子期末存货跌价准备比例较期初有所下降，但均高于同行业公司计提比例，存货跌价准备计提充足。五、问询函14、报告期末，你公司债权置换转长期应收款账面余额1957.15万元，坏账准备1,066.85万元。请详细说明该事项的形成时间、确认过程及后续收款计划、坏账准备计提的依据及充分性。请会计师进行核查并发表明确意见。回复：（一）债权置换转长期应收款形成时间及确认过程报告期末同洲电子债权置换转长期应收款账面余额1,957.15万元，形成时间是在2011年。2011年1月18日同洲电子与深圳市同洲视讯传媒有限公司（以下简称“同洲视讯”）签订《债权转让协议》，将同洲视讯截至2010年6月30日应收齐齐哈尔数字电视传媒有限责任公司（以下简称“齐齐哈尔公司”）3年后到期的货款人民币54,899,100.75元的债权，按3年期同期贷款利率折现值后转让给同洲电子，按照债权折现值人民币50,370,475.34元冲减同洲视讯所欠同洲电子的债务。该项债权转让经2011年1月第四届董事会第九次会议审议通过。（二）后续收款报告期末，同洲电子应收齐齐哈尔公司款项为2,164.74万元（其中，应收账款207.59万元，长期应收款1,957.15万元）,至问询回复日止，同洲电子共收回1,000.59万元（其中，应收账款收回207.59万元，长期应收款收回793.00万元），剩余1,164.15万元，待齐齐哈尔公司清算审计结束后再做处理。（三）坏账准备计提的依据及充分性齐齐哈尔公司目前财务状况困难，正在注销清算期，该长期应收款能否收回存在重大不确定性，已出现减值迹象。根据同洲电子坏账准备计提政策，同洲电子对该长期应收账款计提坏账准备1,066.86万元。（四）会计师的核查意见经核查，我们认为，同洲电子长期应收款期末余额1,957.15万元，计提坏账准备1,066.86万元，结合期后回款情况，长期应收款坏账准备计提基本充分。六、问询函15、报告期内，你公司销售费用6384.8万元，较上年同期下降63.61，其中职工薪酬3,177.94万元，较上年同期下降48.21，招待费170.22万元，较上年同期下降67.30，售后服务费447.48万元，较上年同期下降82.53，业务推广费376.43万元，较上年同期下降83.21，技术支持费168.04万元，较上年同期下降90.49，其他费用459.68万元，较上年同期下降54.84。管理费用1.13亿元，较上年同期下降36.32，其中辞退福利1.25万元，较上年同期下降99.9，咨询服务费490.86万元，较上年同期下降87.35，其他费用556.17万元，较上年同期下降75.40。（3）请详细说明销售费用中售后服务费和技术支持费大幅下降的原因以及费用的确认原则，如涉及计提相关费用，请详细说明本期计提政策与上期是否发生变化、变化的原因及合理性，并请会计师进行核查并发表明确意见。回复：（一）售后服务费大幅下降的原因及确认原则1、售后服务费下降的原因2017年销售费用中售后服务费447.48万元，较上年同期下降82.53，主要原因是：（1）2016年，同洲电子销售至华北地区部分机顶盒经测试主芯片发生故障，其维修物料成本及人工成本较高，当期计提维修费约为580万元；（2）2016年，同洲电子销售至国际印度地区的机顶盒因当地基础设施薄弱电压不稳等原因部分器件被损坏，需要维修，维修所需配件及维护人工成本合计约101万美元，约700万元人民币；（3）2017年同洲电子加强了对原材料、元器件的选型与控制，优化产品指标，提高产品工作性能的可靠性、稳定性，减少了因质量问题而增加售后服务费。2、售后服务费的确认原则（1）对于当期销售的产品，根据各产品保修期、预计的每年平均每台维修成本等预提售后服务费，计提政策与上期相比未发生变化；（2）对于因质量问题或其他不可抗力毁损而产生的售后服务费，在发生时计入当期。（二）技术支持费下降的原因及确认原则同洲电子2017年销售费用中技术支持费168.04万元，较上年同期下降90.49，主要原因是：（1）2016年同洲电子针对智慧家庭的发展战略，加强相关业务及产品的研发力度，在视频、多屏互动、增值业务的应用上研发支出多项关键技术，对外购买了相关技术服务约1,093万元，以及高清智能终端云业务软件升级技术服务272万元；（2）2017年同洲电子围绕“智慧家庭”领域积极拓展布局、快速恢复活力，新一代业务融合平台得到市场认同，外部技术服务需求随之降低。技术支持费在实际时按权责发生制计入当期损益，与上期相比未发生变化。（三）会计师的核查意见经核查，我们认为，同洲电子当期销售的产品其售后服务计提政策与上期未发生变化。（4）请详细说明销售费用和管理费用中其他费用的具体内容，大幅下降的原因。请会计师结合对销售费用和管理费用执行的期后测试，说明公司是否存在大额费用跨期入账的情形。回复：（一）销售费用其他费用的具体内容及大
