单位：万元
公司名称模具除模具之外其他存货
截至2022-6-30/2022年末存货账面余额存货跌价准备计提比例（）截至2022-6-30/2022年末存货账面余额存货跌价准备计提比例（）
金鸿顺---29,555.234,695.2115.89
华达科技---163,296.5010,645.996.52
泉峰汽车---60,875.29528.620.87
威唐工业---20,509.08144.420.70
文灿股份---64,620.801,675.852.59
联明股份7,673.80--30,688.351,148.313.74
行业平均7,673.80--61,590.873,139.735.10
博俊科技30,294.642,022.866.6835,318.291,662.644.71
公司名称模具除模具之外其他存货
截至2021年末存货账面余额存货跌价准备计提比例（）截至2021年末存货账面余额存货跌价准备计提比例（）
金鸿顺---29,079.234,726.9016.26
华达科技---144,789.689,973.656.89
泉峰汽车---49,339.66487.990.99
威唐工业---18,335.5087.810.48
文灿股份---54,448.423,048.995.60
联明股份6,064.96--27,139.731,067.143.93
行业平均6,064.96--53,855.373,232.086.00
博俊科技13,523.34639.254.7316,679.231,118.276.70
注1：同行业可比上市公司未披露2022年度的存货跌价准备情况，选取2022年半年报的数据；本公司数据为2022年年报数据。
注2：由于各公司根据其业务模式对存货进行分类，标准存在不同，故仅就各公司2021年年度报告中披露出的模具存货余额进行统计，未列示模具余额的不代表该公司存货余额中无模具。
由上表可以看出，公司存货跌价准备计提比例和同行业公司平均水平不存在明显差异。公司在制模具的跌价计提，制定了规范的模具业务日常操作流程，定期统计及分析在制模具的进展及状态，定期对在制模具进行盘点及跟踪，积极推动模具的开发完成及客户的验收。公司每项模具均根据客户的要求定制开发，已签订相关协议且在持续履行。公司财务部门于每个资产负债表日，对在制模具的存货跌价进行测试，根据模具未来售价（合同约定）扣减预计销售费用及进一步的开发成本后的余额与账面数字比较后计提减值。
三、请年审会计师核查并发表明确意见，说明针对公司期末存货的盘点情况，存货账面价值真实性、准确性，跌价准备计提的合理性、充分性所实施的审计程序、获取的审计证据及审计结论。
（一）会计师核查程序
（1）了解并评价相关的内部控制制度设计的合理性和执行的有效性；
（2）结合公司业务模式、公司销售情况、市场环境、在手订单、本年及上年的存货明细表、存货库龄明细表，分析存货变动的合理性；
（3）结合公司业务模式、存货库龄分析是否出现异常情况，计提跌价准备的情况是否合理；
（4）获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价计算过程，检查可变现净值的计算的依据是否合理，检查是否按照相应的会计政策执行，分析公司存货跌价准备计提是否充分；
（5）结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，分析公司是否已合理估计可变现净值。
（6）报告期内对存货执行的盘点程序情况如下：
单位：万元
项目期末余额监盘金额监盘比例抽盘金额抽盘比例
零部件35,318.2923,358.6166.1416,850.8447.71
模具30,294.6410,754.5135.5010,754.5135.50
合计65,612.9334,113.1251.9927,605.3442.07
（二）会计师核查意见
经核查，我们认为：
（1）公司各类存货的构成明细、库龄、存放状况，与核查过程中了解的情况一致；公司期末存货与在手订单匹配；公司期末存货规模大幅增长的原因，与公司营业收入增长情况匹配，符合行业惯例。
（2）公司本期存货跌价准备计提合理、充分，能够充分反映存货整体质量，不存在通过计提存货跌价准备调节利润的情形；存货账面价值真实、准确，跌价准备计提合理。
第4题
4.报告期末，公司固定资产余额为76,408.26万元，其中本期新增37,557.38万元，未计提减值准备。请补充说明：
（1）新增固定资产的具体内容、用途，是否与公司未来战略规划、在手订单相匹配。
（2）本期固定资产减值准备计提的依据及测算过程，计提的合理性及充分性。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
一、公司新增固定资产的具体内容、用途，是否与公司未来战略规划、在手订单相匹配
2022年度，公司新增固定资产的具体内容如下：
单位：万元
建设主体原值金额用途
江苏博俊江苏博俊二次加工生产线224.89江苏博俊生产线改造项目，用以生产精密零部件等产品。
江苏博俊江苏博俊冲压生产线204.07
江苏博俊江苏博俊焊接生产线183.31
江苏博俊江苏博俊公用设备639.86
小计1,252.13
常州博俊常州博俊厂房建筑物11,998.98常州博俊车身模块化生产线及其配套研发、设计等项目，用以生产客户2、客户17、客户9等客户高端车身模块化产品。
常州博俊常州博俊冲压生产线7,144.25
常州博俊常州博俊热成型生产线4,751.18
常州博俊常州博俊焊接生产线2,402.93
常州博俊常州博俊公用设备等2,526.72
小计28,824.06
重庆博俊重庆博俊热成型生产线1,602.38重庆博俊车身模块化生产线、模具生产测试及其配套研发、设计项目，用以客户1、客户6、客户17、客户5等客户高端车身模块化产品。
重庆博俊重庆博俊焊接生产线1,115.18
重庆博俊重庆博俊冲压生产线905.35
重庆博俊重庆博俊模具产线620.35
重庆博俊重庆博俊公用设备1,109.71
小计5,352.97
浙江博俊浙江博俊焊接生产线994.23浙江博俊车身模块化生焊接加工线项目，用以焊接加工客户8、客户6等高端车身模块化产品。
浙江博俊浙江博俊公用设备165.31
小计1,159.54
西安部件西安部件注塑生产线897.35西安部件注塑生产线项目，用以生产客户4等客户车身注塑产品。
济南博俊济南博俊焊接生产线及公用设备71.33济南博俊车身模块化生焊接加工线项目，用以焊接加工客户1等客户高端车身模块化产品。
合计37,557.38—
公司的冲压业务主要产品包括面向一级汽车零部件供应商的精密零部件产品和面向整车厂商的车身模块化产品和相应的生产性模具。公司首次公开发行股票前原有冲压业务主要围绕面向一级汽车零部件供应商的精密零部件产品和相关生产性模具开展。公司首次公开发行股票的募投项目“汽车零部件及模具生产基地项目”和“汽车零部件、模具生产线建设项目”产品均为面向整车厂商的车身模块化产品及相关生产性模具。通过上述项目，公司完成了车身模块化产品的布局，推动了公司由二级汽车零部件供应商向一级零部件供应商的转型。近年来公司已逐步实现模块化汽车零部件的批量生产，并与客户1、客户2、客户19、客户17等整车厂商达成友好合作，建立了稳固的业务联系。2020年-2022年公司模块化收入分别为3,787.06万元、17,432.83万元以及53,984.93万元，本年度车身模块化的固定资产的建设进一步推动车身模块化业务的发展，提升车身模块化业务的生产能力。2023年至2025年，公司新增固定资产面向整车厂商的在手订单充足。
综合上述，公司新增固定资产与公司未来战略规划、在手订单相匹配。
二、本期固定资产减值准备计提的依据及测算过程，计提的合理性及充分性
根据《企业会计准则第8号—资产减值》第六条“资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定”的规定，公司于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，公司将估计其可收回金额，进行减值测试。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。公司以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
公司营业收入、产能、产量均呈整体增长趋势，产能不存在大幅度下滑的情形，且产销率相对稳定，公司的产品供给与市场需求较为匹配，公司固定资产未出现闲置等减值迹象，故未计提固定资产减值准备。
三、请年审会计师核查并发表明确意见
（一）会计师核查程序
（1）了解并评价相关的内部控制制度设计的合理性和执行的有效性；
（2）了解公司新增固定资产的具体内容、用途，是否与公司未来战略规划、在手订单相匹配；
（3）获取固定资产明细表，关注固定资产类别、使用年限、残值率及累计折旧计提情况、减值准备计提情况，并复核累计折旧及减值准备计提准确性，是否与财务报表列示一致；
（4）向管理层了解未来资产的耗用情况及经营战略。
（二）会计师核查意见
经核查，我们认为：
（1）公司本期新增固定资产与公司未来战略规划、在手订单相匹配。
（2）本期固定资产未出现减值迹象，未计提减值准备。
第5题
5.报告期末，公司预付款项余额为8,346.23万元。请补充说明相关预付款项形成时间及具体交易事项、预付进度及额度是否符合行业惯例，交易对手的基本情况及其与公司是否存在关联关系，截至目前的结转情况，是否存在资金占用或对外财务资助情形。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
一、补充说明相关预付款项形成时间及具体交易事项、预付进度及额度是否符合行业惯例，交易对手的基本情况及其与公司是否存在关联关系，截至目前的结转情况，是否存在资金占用或对外财务资助情形。
报告期末，公司预付款项前十名的供应商情况如下：
单位：万元，
序号供应商名称主要交易内容金额占期末余额的比例预付款项形成时间预付进度及额度是否符合行业惯例
1供应商1钢材1,382.1816.562022年符合
2供应商2钢材1,330.9115.952022年符合
3供应商3模具费1,207.6014.472022年符合
