传动类18.9726.264.9828.3126.397.47
框架类25.5913.153.3729.2214.134.13
其他类8.3218.581.554.5724.641.13
由上表可知，公司2022年度冲压业务毛利率较上年同期增加了3.27个百分比，其中，车身模块化产品的毛利率贡献率较上年同期增加了6.10个百分点，其他产品的毛利贡献率较上年同期减少2.83个百分点。车身模块化产品的毛利率贡献率较上年提升，主要系一方面子公司常州博俊本期开拓了新客户客户2，客户8以及子公司重庆博俊的客户1本期对车身模块化产品的订单需求增多，导致收入大幅度增加；另一方面，受原材料价格下降以及子公司重庆博俊产能释放，导致公司本期车身模块化产品销售的毛利率较上年提升所致。
（二）公司毛利率与同行业公司是否一致，如否，说明原因及合理性
同行业公司主营业务毛利率变动情况如下：
单位：
同行业可比公司2022年1-6月毛利率2021年度毛利率毛利率变动
金鸿顺0.826.34-5.52
华达科技14.8914.92-0.03
泉峰汽车12.4820.83-8.35
威唐工业21.3724.17-2.80
文灿股份18.4918.240.25
平均值13.6116.92-3.31
博俊科技14.2818.44-4.16
注1：同行业可比上市公司未披露2022年的毛利率情况，上述数据为2022年半年报数据，考虑到2022年半年报同行业未披露冲压业务的毛利率数据，故选择主营业务毛利率进行对比分析。
由上表可知，公司毛利率变动方向与同行业公司变动不存在明显异常。
五、请年审会计师核查并发表明确意见
（一）会计师核查程序
（1）访谈公司管理层，了解公司的行业环境、公司的经营情况，了解公司销售收入增长的原因；了解本年主要客户信用政策与结算方式、收入变动较大的原因，并判断其合理性；
（2）获取公司与客户签订的合同或协议，并对合同关键条款进行检查；
（3）查阅主要客户的工商资料，核查相关客户的成立时间、注册资本、主营业务、股权架构、关联关系等信息；
（4）复核公司现金流量表编制的计算过程，分析营业收入与经营活动现金流量净额变动方向及幅度不一致的原因；
（5）获取公司采购明细表，分析报告期内主要原材料平均采购价格的变动情况；
（6）核查公司成本计算单，并分析各项产品成本的料、工、费的构成及变动原因；
（7）获取公司销售收入明细表，复核产品销售单价和销售成本的变动趋势，向公司管理层了解毛利率变动的原因，并判断其合理性；
（8）查阅同行业上市公司年度报告，获取经营业绩相关数据，并与公司财务数据进行比较分析。
（二）会计师核查意见
经核查，我们认为：
（1）公司报告期内营业收入同比大幅上升具合理性；
（2）公司近两年前五大客户与公司、实际控制人、控股股东、董监高人员不存在关联关系；公司2022年销售金额同比变化较大的客户，其变动具有合理性；
（3）公司营业收入与经营活动现金流量净额变动方向及幅度不一致具有合理性；
（4）公司冲压业务毛利率同比上升具有合理性；公司半年度毛利率变动方向与同行业公司相比不存在明显异常。
第2题
2.报告期末，公司应收账款余额为70,953.66万元，本期计提坏账准备1,679.61万元，均为组合计提。请补充说明：
（1）公司应收账款全部按照组合计提坏账准备的原因及合理性，并结合预期信用损失模型、账龄分布、客户信用风险状况、期后回款情况和同行业公司坏账计提情况等，说明应收账款坏账准备计提是否充分、合理，是否符合《企业会计准则》的规定。
（2）前五名应收账款的形成背景及内容，客户的具体情况，与公司是否存在关联关系，账龄和截至目前的回款情况。
（3）是否存在关联方资金占用或对外提供财务资助情形。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
一、公司应收账款全部按照组合计提坏账准备的原因及合理性，并结合预期信用损失模型、账龄分布、客户信用风险状况、期后回款情况和同行业公司坏账计提情况等，说明应收账款坏账准备计提是否充分、合理，是否符合《企业会计准则》的规定。
（一）公司应收账款全部按照组合计提坏账准备的原因及合理性
公司2022年末应收账款坏账的计提情况如下：
单位：万元，
类别2022年12月31日
账面余额坏账准备账面价值
金额比例金额计提比例
按单项计提坏账准备-----
按组合计提坏账准备70,953.66100.004,197.315.9266,756.35
1.账龄组合70,953.66100.004,197.315.9266,756.35
合计70,953.66100.004,197.315.9266,756.35
根据企业会计准则及公司应收款项预期信用损失会计政策，对于因销售商品、提供劳务等日常经营活动形成的应收账款，无论是否包含重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收款项划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
对于划分为组合的应收款项，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。如果有客观证据表明某项因销售商品、提供劳务等日常经营活动形成的应收账款已经发生信用减值，则本公司对该应收账款单项计提坏准备并确认预期信用损失。公司2022年末的应收账款余额主要分部在1年以内，客户不存在经营困难或破产重组等情形，不存在预计收款可能性较低的应收账款，故公司不存在单项计提的情形，将应收账款作为账龄组合计提坏账准备。
综合上述，公司应收账款全部按照组合计提坏账准备具有合理性。
（二）结合预期信用损失模型、账龄分布、客户信用风险状况、期后回款情况和同行业公司坏账计提情况等，说明应收账款坏账准备计提是否充分、合理，是否符合《企业会计准则》的规定
1、预期信用损失模型
公司根据企业会计准则的有关规定，结合信用风险特征，将销售业务类款项确定为组合，按照账龄计量应收款项预期信用损失。
公司2019年至2022年应收账款各期账龄情况如下：
单位：万元
账龄2022年12月31日2021年12月31日2020年12月31日2019年12月31日
1年以内67,201.8638,238.3424,009.7925,168.94
1-2年3,106.83894.391,367.53837.05
2-3年169.20766.96471.82298.09
3年以上475.77286.2541.6041.91
合计70,953.6640,185.9425,890.7426,345.99
根据上表，计算出公司的迁徙率如下：
单位：
账龄2021年-2022年迁徙率2020年-2021年迁徙率2019年-2020年迁徙率平均迁徙率
1年以内8.123.735.435.76
1-2年18.9256.0856.3743.79
2-3年45.1755.7512.2337.72
3年以上100.00100.00100.00100.00
结合平均迁徙率以及前瞻性因素的考虑，计算出2022年末应收账款各账龄的历史损失率以及预期信用损失率，具体情况如下：
单位：
账龄历史损失率预期信用损失率
1年以内0.951.00
1-2年16.5217.34
2-3年37.7239.61
3年以上100.00100.00
根据预期信用损失率测算账龄组合的坏账金额如下：
单位：万元，
账龄期末余额预期信用损失率测算的坏账准备金额
1年以内67,201.861.00671.47
1-2年3,106.8317.34538.83
2-3年169.2039.6167.01
3年以上475.77100.00475.77
合计70,953.66-1,753.08
公司现行的预期损失率具有一贯性，按违约损失率计提的坏账准备金额为1,753.08万元，公司实际计提坏账准备金额4,197.31万元，远高于按照预期信用损失率计算的坏账准备金额，公司坏账准备计提充分。
2、公司应收账款的账龄分布情况
单位：万元，
账龄2022年12月31日2021年12月31日
金额占比金额占比
1年以内67,201.8694.7138,238.3495.15
1至2年3,106.834.38894.392.23
2至3年169.200.24766.961.91
3年以上475.770.67286.250.71
合计70,953.66100.0040,185.94100.00
截至报告期期末，公司应收账款的账龄在一年以内占比达到94.71，与上年末相比无明显变化。
3、客户信用风险状况
公司客户主要包括国内外知名汽车零部件经销商、整车集团和主机厂，信誉较好，资金实力较强，且部分客户与公司合作多年，双方均能按合同履约，总体来说客户信用风险较小。
4、期后回款情况
截至2023年4月16日，公司期末应收账款累计回款金额63,251.91万元，占期末应收账款余额的比例为89.15。公司期后回款情况良好，不存在重大异常情况。
5、坏账计提情况与同行业公司对比分析
公司与同行业可比公司2021年度的坏账准备计提比例对比如下：
单位：
公司名称1年以内1-2年2-3年3年以上
金鸿顺5.0010.0030.00-
华达科技5.0010.0030.00100.00
泉峰汽车3.6244.30100.00100.00
威唐工业3.0020.0050.00100.00
文灿股份1.419.1213.71100.00
平均值3.6118.6844.74100.00
博俊科技5.0010.0030.00100.00
公司与同行业可比公司的坏账准备占应收账款余额的比例情况对比如下：
单位：
公司名称2022年6月30日/2022年12月31日2021年12月31日
金鸿顺10.637.78
华达科技7.106.60
泉峰汽车3.993.95
威唐工业8.418.06
文灿股份2.203.60
平均值6.476.00
博俊科技5.926.27
注：同行业可比上市公司未披露2022年年报的存货跌价准备情况，选取2022年半
