从上表可知,公司坏账准备计提的比例与同行业可比公司不存在明显差异,符合行业特点。
综合上述,公司应收账款坏账准备计提是否充分、合理,符合《企业会计准则》的规定。
二、前五名应收账款的形成背景及内容,客户的具体情况,与公司是否存在关联关系,账龄和截至目前的回款情况。
(一)公司客户应收账款前五名的余额、账龄以及期后截至目前的回款情况
2022年末,公司应收账款前五名的客户余额、账龄以及期后截至目前的回款情况如下:
单位:万元,
客户名称交易内容与公司是否存在关联关系2022年末余额账龄期后回款
金额占比
客户2-子公司1零部件否15,152.331年以内14,093.2893.01
模具否284.141年以内284.14100.00
客户1-子公司1零部件否11,120.981年以内11,120.98100.00
客户8-子公司1模具否6,022.671年以内436.637.25
客户9-子公司1零部件否3,385.951年以内3,385.95100.00
客户6-子公司1零部件否386.751年以内386.75100.00
模具否2,605.831-2年2,605.83100.00
合计—38,958.6532,313.5682.94
注1:上述期后回款的日期截至2023年4月16日。
注2:客户8-子公司1账期为票到30天,企业正积极沟通开票,催收款项中。
(二)公司应收账款前五名的客户其交易背景及内容
1、客户2-子公司1
客户2-子公司1是客户2于2016年在江苏常州投建的工厂,涵盖冲压、焊装、涂装、总装、检测线、物流、IT等完整的整车生产工艺,与博俊科技不存在关联关系。公司于2021年与其开始合作,2022年向其销售车身模块化产品并确认收入,全年销售金额较大且集中在第四季度,由于应收款尚未达到账期,故期末应收账款余额较大。
2、客户1-子公司1
客户1-子公司1是客户1旗下,拥有冲压、焊装、涂装、总装四大主要工艺车间的整车生产基地,与博俊科技不存在关联关系。公司于2019年与其展开合作,2021年车身模块化零部件批量生产后,2022年稳定供货,期末应收账款余额系销售车身模块化零部件所致。
3、客户8-子公司1
客户8-子公司1由客户16、客户8共同投资,专注于新能源汽车的研发和生产销售,与博俊科技不存在关联关系。公司于2021年与客户8-1开展合作,为其开发车身模块化零部件及配套的模具,期末应收账款余额系公司因向客户8-1确认车身模块化模具收入所致。
4、客户9-子公司1
客户9-子公司1是客户9于2013年成立的供应链管理事业部,负责客户9-子公司1的材料采购,与博俊科技不存在关联关系。公司于2022年第四季度开始通过客户9-子公司1向客户9提供车身模块化零部件,期末应收账款余额较大系尚未达到账期,客户未支付的货款所致。
5、客户6-子公司1
客户6-子公司1由客户6出资成立的整车厂商,现有重庆、杭州、哈尔滨三个生产基地,是客户6-母公司继底特律之外全球最大的生产基地,与博俊科技不存在关联关系。公司于2019年与其开展合作,为其开发车身模块化零部件及配套模具,期末应收账款主要为公司对其确认车身模块化模具收入形成的应收账款。
综合上述,公司前五名应收账款形成的背景及交易内容合理,客户与公司不存在关联关系,公司账龄划分准确,截至目前的回款情况良好。
三、是否存在关联方资金占用或对外提供财务资助情形
除上述前五名应收账款情况外,公司500万元以上的客户情况如下:
单位:万元
客户名称销售内容期末余额是否存在关联关系是否存在对外提供财务资助
客户5-子公司1车身模块化零部件、模具1,957.21否否
客户8-子公司1冲压件1,748.92否否
客户20-子公司1冲压件1,585.89否否
客户4-子公司1冲压件、注塑件、模具1,568.12否否
客户10-子公司1车身模块化零部件、模具1,475.80否否
客户3-子公司1冲压件、模具1,308.37否否
客户3-子公司2冲压件1,213.67否否
客户3-子公司3冲压件、模具1,201.14否否
客户11-子公司1冲压件1,144.13否否
客户12-子公司1冲压件、模具1,035.26否否
客户4-子公司2冲压件、注塑件、模具972.82否否
客户12-子公司2冲压件、模具899.86否否
客户3-子公司4冲压件、模具856.38否否
客户3-子公司5冲压件、模具801.06否否
客户3-子公司6冲压件639.59否否
客户4-子公司3冲压件626.79否否
客户13-子公司1冲压件593.61否否
客户14-子公司1冲压件、模具592.96否否
客户4-子公司4冲压件、模具529.36否否
客户3-子公司7冲压件518.85否否
客户4-子公司5注塑件516.50否否
客户15-子公司1冲压件、模具506.27否否
客户7-子公司1注塑件503.18否否
合计22,795.74——
除了上述客户外,公司与其他客户也不存在关联关系,不存在关联方资金占用或对外财务资助的情形。
综合上述,公司应收账款均由销售产品形成,对应客户均为主机厂或汽车零部件行业的供应商,公司与其不存在关联关系,不存在关联方资金占用或对外财务资助的情形。
四、请年审会计师核查并发表明确意见
(一)会计师核查程序
(1)通过与公司管理层访谈,了解公司主要客户背景、资料及其与公司的合作历史,主要客户变动情况、管理模式及信用政策等;了解公司应收账款坏账计提会计政策;
(2)对于组合计提坏账的应收账款,了解公司预期信用损失率模型和方法,获取并复核公司本期历史损失率的基础数据及预期信用损失率;
(3)获取并复核公司期末应收账款账龄明细表,按照核定的账龄和预期信用损失率,重新计算期末应收账款坏账准备余额,并与公司账面余额比较核对;
(4)检查公司与前五大客户的交易明细,核实相关交易内容,查验相关的销售合同、验收单据等相关文件;
(5)获取应收账款期后回款金额数据并复核其准确性;
(6)查询公司同行业公司的坏账政策及计提比例,并与公司进行比较;
(7)获取公司出具的关联方清单,核查公司是否已完整披露报告期内的关联方及关联交易情况。
(二)会计师核查意见
经核查,我们认为:
(1)公司应收账款坏账准备计提充分、合理,符合《企业会计准则》的规定。
(2)公司前五名应收账款形成的背景及交易内容具有合理性,客户与公司不存在关联关系,账龄划分准确,截至目前的回款未见异常。
(3)公司应收账款不存在关联方资金占用或对外提供财务资助情形。
第3题
3.报告期末,公司存货账面余额为65,612.93万元,较期初增长117.24,本期计提存货跌价准备2,857.13万元。请补充说明:
(1)公司各类存货的构成明细、库龄、存放状况、是否与在手订单对应,期末存货规模大幅增长的原因,与公司营业收入增长情况是否匹配,是否符合行业惯例。
(2)结合市场环境、公司整体经营情况的变化、在手订单、产品定价模式、售价与成本价格变动、同行业公司同类产品存货跌价准备计提情况,说明公司本期存货跌价准备计提是否合理、充分,是否能够充分反映存货整体质量。
请年审会计师核查并发表明确意见,说明针对公司期末存货的盘点情况,存货账面价值真实性、准确性,跌价准备计提的合理性、充分性所实施的审计程序、获取的审计证据及审计结论。
一、公司各类存货的构成明细、库龄、存放状况、是否与在手订单对应,期末存货规模大幅增长的原因,与公司营业收入增长情况是否匹配,是否符合行业惯例。
(一)公司各类存货的构成明细、库龄、存放状况以及与在手订单对应情况
报告期末,公司存货的构成明细、库龄以及存放状况如下:
单位:万元
项目期末余额库龄存货存放地点存放状况
1年以内1-2年2-3年3年以上
原材料10,517.6010,078.57346.404.4788.17公司仓库或生产车间良好
周转材料923.71916.776.95--公司仓库或生产车间良好
半成品8,824.228,411.60112.4641.94258.22公司仓库或生产车间良好
库存商品3,851.053,624.9477.5235.63112.96公司仓库或生产车间良好
委托加工物资2,920.022,901.1218.840.05-加工供应商处良好
发出商品9,076.058,845.35112.1068.8249.78客户现场良好
在制模具29,500.2824,856.40890.411,910.531,842.94公司生产车间良好
合计65,612.9359,634.741,564.682,061.442,352.07——
项目期末余额库龄存货存放地点存放状况
1年以内1-2年2-3年3年以上
占比100?892.383.143.58——
报告期末,公司存货的库龄分布以1年以内为主,占比超过90,库龄超过1年以上的存货主要为在制模具。库龄较长的在制模具主要系模具加工周期较长所致;库龄较长的原材料主要系前期新项目研发,购买材料备货所致;库龄较长的半成品主要系客户销售预测变化,导致产品尚未交付给客户所致。
公司期末存货余额中在手订单充足,覆盖率达到81.12,覆盖比例较高。
(二)期末存货规模增长的原因,与公司营业收入增长情况是否匹配,是否符合行业惯例
1、期末存货规模增长的原因,与公司营业收入增长情况是否匹配
公司期末存货规模较期初增长117.24,其中零部件板块存货规模增长114.99,模具板块存货规模增长119.93。报告期末,分板块存货规模变动与营业收入变动情况如下所示:
单位:万元,
项目存货变动营业收入变动
期末余额期初余额变动率本年度上年度变动率
零部件35,318.2916,427.92114.99118,510.9469,083.6971.55
模具30,294.6413,774.65119.9320,579.9811,466.8979.47
合计65,612.9330,202.57117.24139,090.9380,550.5872.68
公司零部件按需生产,在零部件供货协议或客户提供的预测订单中约定交货期、项目产能产量等,公司提前排产备货。实际生产中,从接到订单/预测订单、材料采购到生产完工一般需要30-90天,新客户新项目的生产备货周期比老客户的持续性订单长一些。公司报告期内主要客户合同条款未发生重大变化,随着持续性订单销售规模的扩大,期末备货增加,存货余额增